在外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算過程中，很多人比較迷糊，也有很多的疑問，今天我們就以案例來讓大家做一個簡單的了解下，看一看外貿(mào)企業(yè)出口退稅處理涉及到的問題及詳細算法。

需要注意的是在外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算中有三個問題一定要明白：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

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案例詳解：

某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。
　　應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
　　應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
　　購進貨物時， 借：物資采購 　　　　　　　　　　 　　1000000
　　　 　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
　　 　 貸：銀行存款 　　　　　　　　 　　　1170000
　　貨物入庫時， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
　　 　 貸：物資采購 　　　　　　　　1000000
　　出口銷售時， 借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　 1200000
　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 　1200000
　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000
　　 　貸：庫存商品 　　1000000
　　進項稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　 　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　 40000
　　計算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 　　　　　　　　　　　130000
　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
　　收到增值稅退稅款時， 借：銀行存款 　　　　　　　　130000
　 　　貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
　　計算出應(yīng)收消費稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 300000
　　收到消費稅退稅款時， 借：銀行存款 　　　　　　　　300000
　　 　貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 　300000

以上內(nèi)容為外貿(mào)企業(yè)出口退稅核算中要注意的問題以及用案例來做的詳細運算，關(guān)于案例若還有不懂或不明白的地方，又或者遇到了有關(guān)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)問題，您均可以點擊上文中的紅色字體，讓老鮑來給您做詳細的解答，同時也歡迎所有做外貿(mào)的企業(yè)或個人點擊咨詢。