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核心提示:生產(chǎn)企業(yè)出口退稅在特定情況下需要繳納附加稅: 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退辦...
關(guān) 鍵 詞:
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅在特定情況下需要繳納附加稅:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25 號)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退辦法后,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
具體計算時,涉及當期免抵稅額、出口免抵退稅額、期末留抵稅額等數(shù)據(jù)。若當期免抵稅額為零,則無需繳納相應(yīng)附加稅;若存在當期免抵稅額,則需以該金額為基數(shù),按照適用的城市維護建設(shè)稅稅率(如 7%、5%、1%,取決于企業(yè)所在地)、教育費附加征收率 3% 以及地方教育附加征收率 2% 來計算繳納附加稅。(例如,某生產(chǎn)企業(yè)當期經(jīng)審核批準的免抵稅額為 10 萬元,企業(yè)所在地城市維護建設(shè)稅稅率為 7%,教育費附加征收率為 3%,地方教育附加征收率為 2%,則當期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅10×7%=0.7萬元,教育費附加10×3%=0.3萬元,地方教育附加10×2%=0.2萬元。)
不過,對于生產(chǎn)企業(yè)出口服務(wù)實行免抵退辦法的情形,尚無相關(guān)政策規(guī)定明確其當期免抵的增值稅額應(yīng)納入附加稅計征范圍,因此在財政部、總局另有規(guī)定前,可暫不納入。對于生產(chǎn)企業(yè)出口軟件服務(wù)實行免抵退政策的,目前也無相關(guān)政策規(guī)定其當期免抵的增值稅額應(yīng)納入教育費附加、地方教育附加的計征范圍,同樣可暫不納入。
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2019-08/12專業(yè) | 快速 | 省心